p

Monday, November 23, 2015

Faktur Pajak Pengganti

  1. DASAR HUKUM
    1. Pasal 13 UU Nomor 42 TAHUN 2009
    2. PMK-151/PMK.03/2013 (berlaku sejak 1 Januari 2014)tentang tata cara  pembuatan dan tata cara pembetulan atau penggantian FP
    1. Pasal 15 dan Lampiran VI PER-24/PJ/2012 (berlaku sejak 1 April 2013) tentang bentuk, ukuran, prosedur pemberitahuan dalam rangka pembuatan, tata cara pengisian keterangan,  pembetulan atau penggantian, dan pembatalan FP (PER ini mencabut PER-13/PJ/2010)
    2. PER-25/PJ/2014 (berlaku sejak 23 September 2014) tentang perubahan kedua PER-44/PJ/2010 (berlaku sejak SPT Masa PPN januari 2011) tentang bentuk isi, dan tata cara pengisian serta penyampaian SPT Masa PPN 1111

  1. SURAT EDARAN TERKAIT
        o     SE-17/PJ/2013 tentang penyampaian PER-11/PJ/2013


  1. PEMBUATAN FP PENGGANTI
        o     Atas Faktur Pajak yang rusak, salah dalam pengisian, atau salah dalam penulisan, sehingga tidak memuat keterangan yang lengkap, jelas, dan benar, PKP yang menerbitkan Faktur Pajak tersebut dapat menerbitkan Faktur Pajak pengganti yang tata caranya diatur dalam Lampiran VIA PER-24/PJ/2012  (Pasal 15 ayat (1) PER-24/PJ/2012)
        o     Tata cara penerbitan FP Pengganti adalah :
                          1.        Atas permintaan PKP pembeli atau penerima JKP atau atas kemauan sendiri, PKP penjual atau pemberi JKP membuat FP Pengganti terhadap Faktur Pajak yang rusak, salah dalam pengisian, atau salah dalam penulisan.
                          2.        Pembetulan FP yang salah dalam pengisian atau salah dalam penulisan tidak diperkenankan dengan cara menghapus, atau mencoret, atau dengan cara lain, selain dengan cara membuat Faktur Pajak Pengganti
                          3.        Penerbitan dan peruntukan Faktur Pajak Pengganti dilaksanakan seperti penerbitan dan peruntukan Faktur Pajak yang biasa sesuai dengan Kode dan Nomor Seri Faktur Pajak yang telah ditetapkan pada Lampiran III PER-24/PJ/2012
                          4.        Faktur Pajak Pengganti, diisi berdasarkan keterangan yang seharusnya dan dilampiri dengan Faktur Pajak yang rusak, salah dalam pengisian atau salah dalam penulisan tersebut.
                          5.        Faktur Pajak Pengganti tetap menggunakan Nomor Seri Faktur Pajak yang sama dengan Nomor Seri Faktur Pajak yang diganti. Sedangkan tanggal Faktur Pajak Pengganti diisi dengan tanggal pada saat Faktur Pajak Pengganti dibuat.
                          6.        Pada Faktur Pajak Pengganti, dibubuhkan cap yang mencantumkan Kode dan Nomor Seri Faktur Pajak serta tanggal Faktur Pajak yang diganti. PKP dapat membuat cap tersebut seperti contoh berikut. Kode dan Nomor Seri serta tanggal Faktur Pajak yang diganti dapat diisi dengan cara manual
                     o      
Faktur Pajak yang diganti :
Kode dan Nomor Seri : ……………………
Tanggal                        : ……………
                          7.        Penerbitan FP Pengganti mengakibatkan adanya kewajiban untuk membetulkan SPT Masa PPN pada Masa Pajak terjadinya kesalahan pembuatan FP tersebut.
                          8.        FP Pengganti dilaporkan dalam SPT Masa PPN pada Masa Pajak yang sama dengan Masa Pajak dilaporkannya Faktur Pajak yang dilakukan penggantian dengan mencantumkan nilai dan/ atau keterangan yang sebenarnya atau sesungguhnya setelah penggantian.
                          9.        Pelaporan FP Pengganti pada SPT Masa PPN harus mencantumkan Kode dan Nomor Seri Faktur Pajak yang diganti pada kolom yang telah ditentukan.

  1. BATAS PEMBUATAN FP PENGGANTI (Pasal 15 ayat (4) PER-24/PJ/2012)
        o     Penerbitan Faktur Pajak pengganti dapat dilakukan sepanjang terhadap SPT Masa PPN dimana Faktur Pajak yang diganti tersebut dilaporkan masih dapat dilakukan pembetulan sesuai dengan ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan yang berlaku.  (Pasal 15 ayat (4) PER-24/PJ/2012)
            o     Pembetulan SPT Masa PPN dapat dilakukan sepanjang terhadap SPT Masa PPN dimana Faktur Pajak yang diganti tersebut dilaporkan belum dilakukan pemeriksaan, belum dilakukan pemeriksaan bukti permulaan yang bersifat terbuka, dan/atau PKP belum menerima Surat Pemberitahuan Hasil Verifikasi. (Pasal 15 ayat (5) PER-24/PJ/2012)

  1. EFEK DITERBITKANNYA FP PENGGANTI OLEH PENJUAL ATAU PEMBERI JKP
    1. Bagi penjual BKP atau pemberi JKP (Lampiran VI PER-24/PJ/2012)
                 o     Penerbitan FP Pengganti mengakibatkan adanya kewajiban untuk membetulkan SPT Masa PPN pada Masa Pajak terjadinya kesalahan pembuatan FP tersebut.
                 o     FP Pengganti dilaporkan dalam SPT Masa PPN pada Masa Pajak yang sama dengan Masa Pajak dilaporkannya Faktur Pajak yang dilakukan penggantian dengan mencantumkan nilai dan/ atau keterangan yang sebenarnya atau sesungguhnya setelah penggantian.
                 o     Pelaporan FP Pengganti pada SPT Masa PPN harus mencantumkan Kode dan Nomor Seri Faktur Pajak yang diganti pada kolom yang telah ditentukan.
    1. Bagi Pembeli BKP dan/atau Penerima JKP :
                 o     Pembeli BKP dan/atau Penerima JKP yang telah melakukan pengkreditan Pajak Masukan atas PPN pada Faktur Pajak yang diganti oleh PKP Penjual, harus melakukan pembetulan SPT Masa PPN pada Masa Pajak dimana Faktur Pajak yang diganti tersebut dilaporkan, sepanjang terhadap SPT Masa PPN dimana Faktur Pajak yang diganti tersebut dilaporkan belum dilakukan pemeriksaan, belum dilakukan pemeriksaan bukti permulaan yang bersifat terbuka, dan/atau PKP belum menerima Surat Pemberitahuan Hasil Verifikasi. (Pasal 15 ayat (6) PER-24/PJ/2012)


  1. CONTOH PEMBUATAN FP PENGGANTI DAN PEMBETULAN SPT MASA PPN TERKAIT DENGAN PENGGANTIAN FAKTUR PAJAK
        o     Contoh Penggantian Faktur Pajak: (angka 3 SE-17/PJ/2013)
Tanggal
Uraian
28 April 2013
PT Cerdik (PKP Penjual) menerbitkan Faktur Pajak kepada PT Pandai (PKP Pembeli) dengan Kode dan Nomor Seri 010.900-13.00000050, DPP sebesar Rp280.000.000,00. dan PPN sebesar Rp28.000.000,00.
31 Mei 2013
Faktur Pajak tersebut dilaporkan oleh PT Cerdik pada SPT Masa PPN Masa Pajak April2013
11 Juli 2013
PT Cerdik menyadari telah salah membuat Faktur Pajak, harga jual sebenarnya adalah sebesar Rp230.000.000,00
15 Juli 2013
PT Cerdik menerbitkan Faktur Pajak Pengganti kepada PT Pandai dengan Kode dan Nomor Seri yang sama yaitu 011.900-13.00000050, DPP sebesar Rp230.000.000,00. dan PPN sebesar Rp23.000.000,00
Sebagai konsekuensi dari penerbitan Faktur Pajak Pengganti tersebut, maka:
a.
PT Cerdik harus melakukan pembetulan SPT Masa PPN Masa Pajak April 2013 sebagai berikut:

1)
melaporkan Faktur Pajak Pengganti (Kode dan Nomor Seri 011.900-13.00000050) pada Formulir 1111 A2 dengan cara:


Kolom Kode dan Nomor Seri
diisi 011.900-13.00000050
Kolom Tanggal
diisi 15-07-2013
Kolom DPP (Rupiah)
diisi 230.000.000
kolom PPN (Rupiah)
diisi 23.000.000
Kolom Kode dan No. Seri-Faktur Pajak Yang Diganti/Diretur
diisi 010.900-13.00000050

2)
Faktur Pajak yang diganti (Kode dan Nomor Seri 010.900-13.00000050) tidak perlu dilaporkan lagi.
b.
Faktur Pajak Pengganti (Kode dan Nomor Seri 011.900-13.00000050) tidak perlu dilaporkan dalam SPT Masa PPN Masa Pajak Juli 2013.
o    Ketentuan Terkait SPT Masa PPN 1111 sejak Juni 2013 KLIK DISINI



No comments:

Post a Comment